Страховые взносы с МРОТ для директора: что делать, если доход меньше минимума или нет деятельности
17251 раз прочитали
17.02.2026
#БП
Даже если компания временно не ведёт деятельность или зарплата директора оказалась ниже МРОТ, обязанность начислять и уплачивать страховые взносы сохраняется.
В статье рассказываем, как правильно отражать такие ситуации в отчётности, бухгалтерском учёте и программах 1С, а также отвечаем на самые частые вопросы по теме.
С 1 января 2026 года действует новое правило: если за месяц директору коммерческой организации начислено меньше федерального МРОТ, страховые взносы всё равно нужно рассчитать с суммы, равной МРОТ.
Чтобы вам было проще разобраться, мы собрали самые частые вопросы по этой теме и подготовили понятные ответы. Если что-то останется неясно — смело спрашивайте, всегда рада помочь!
Вопрос: Кого коснулись изменения по МРОТ для руководителя?
Ответ: Только коммерческих организаций. Для ИП (индивидуальных предпринимателей) и некоммерческих организаций (например, кооперативов, религиозных, адвокатских и нотариальных палат) эти правила не действуют.
---
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если с директором не заключён трудовой договор?
Ответ: Да, нужно. Даже если трудовой договор не оформлен, руководителем считается тот, кто указан в ЕГРЮЛ как лицо, имеющее право действовать от имени компании без доверенности.
---
Вопрос: А если организация на АУСН, нужно ли платить минимальные взносы за директора?
Ответ: Начислять базу по МРОТ нужно, но сами страховые взносы платить не требуется — для АУСН установлен нулевой тариф.
---
Вопрос: В ООО два учредителя. За кого платить взносы с МРОТ?
Ответ: Взносы с МРОТ платятся только за руководителя — того, кто указан в ЕГРЮЛ как исполнительный орган.
---
Вопрос: А если в компании два единоличных исполнительных органа?
Ответ: Если уставом предусмотрено несколько руководителей, минимальная база по страховым взносам рассчитывается по каждому из них.
---
Вопрос: Нужно ли платить фиксированные страховые взносы, если руководитель — управляющий ИП?
Ответ: Нет, в этом случае фиксированные взносы не начисляются.
---
Вопрос: Что делать с взносами, если компания проходит упрощённую ликвидацию?
Ответ: До исключения из ЕГРЮЛ компания обязана платить налоги, взносы и сдавать отчётность за руководителя.
Если назначен ликвидатор или конкурсный управляющий, за них страховые взносы платить не нужно — они не считаются единоличным исполнительным органом.
---
Вопрос: Директор ООО оформлен ещё как ИП. Как платить взносы — за ИП и ООО отдельно?
Ответ: Да, взносы платятся отдельно.
За ИП, который одновременно является директором ООО, взносы уплачиваются дважды:
— страховые взносы как за работника платит ООО
— фиксированные взносы ИП платит сам за себя
---
Вопрос: Нужно ли платить взносы с МРОТ, если директор компании, указанный в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган, находится на СВО?
Ответ: Нет, не нужно.
Если руководитель находится на СВО (по мобилизации, контракту или в добровольческом формировании), он временно не исполняет обязанности единоличного исполнительного органа, поэтому взносы с МРОТ за него не начисляются.
---
Вопрос: Взносы на НС и ПЗ тоже начислять с МРОТ?
Ответ: Нет, изменения касаются только страховых взносов по единому тарифу. Взносы на травматизм начисляются по прежним правилам.
---
Вопрос: По какому тарифу считать взносы за директора с МРОТ?
Ответ: Особого тарифа нет — организация применяет свой действующий тариф для расчёта взносов с МРОТ.
---
Вопрос: Какой МРОТ брать для сравнения — региональный или федеральный?
Ответ: Для расчёта минимальных страховых взносов используется федеральный МРОТ на начало года.
---
Вопрос: Нужно ли увеличивать размер МРОТ на районный коэффициент?
Ответ: Нет, увеличивать МРОТ на районный коэффициент не требуется.
---
Вопрос: Зарплату директору нужно начислять в размере не меньше МРОТ?
Ответ: Нет, зарплату можно начислять в любом размере, как и раньше.
---
Вопрос: Какие виды начислений директора включить в базу для сравнения с МРОТ?
Ответ: В расчёт берутся только выплаты, облагаемые страховыми взносами. Не учитываются дивиденды, аренда, подарки и другие не облагаемые выплаты, а также матпомощь в пределах лимитов и пособия по больничному.
---
Вопрос: Если руководитель работает по совместительству (с неполной занятостью)?
Ответ: Взносы за него также уплачиваются с базы не ниже МРОТ.
---
Вопрос: Когда минимальное ограничение может быть меньше МРОТ?
Ответ: Если руководитель числится неполный месяц, взносы начисляются с части МРОТ, пропорционально количеству дней, когда он исполнял полномочия (по дате из ЕГРЮЛ).
---
Вопрос: Когда нельзя уменьшить минимальное ограничение из МРОТ?
Ответ: Взносы с МРОТ начисляются всё время, пока руководитель числится единоличным исполнительным органом в ЕГРЮЛ.
Даже если он работает неполное время или был в отпуске, на больничном, в декрете, в простое и т.д., взносы уплачиваются за полный месяц.
---
Вопрос: Что делать, если из-за отсутствия деятельности у компании нет денег на уплату взносов?
Ответ: Обязанность платить страховые взносы с МРОТ не зависит от того, ведёте вы деятельность или нет. Даже если компания временно не работает и нет поступлений, взносы за директора начислять и уплачивать всё равно нужно.
---
Вопрос: Директор ушёл в трудовой отпуск, отпускные начислены и выплачены в предыдущем месяце. В месяце отпуска зарплата оказалась меньше МРОТ. Нужно ли платить взносы с МРОТ за этот месяц?
Ответ: Да, нужно. В отпуске директор сохраняет статус единоличного исполнительного органа, а исключений для таких случаев в НК РФ нет. Поэтому взносы с МРОТ начисляются и за этот месяц.
---
Вопрос: Как отражать в РСВ и персонифицированных сведениях выплаты директору и взносы, если фактический доход меньше МРОТ?
Ответ: В отчётности (РСВ и персонифицированные сведения) нужно указывать минимальную облагаемую базу (МРОТ) и начислять взносы именно с этой суммы, даже если фактические выплаты меньше.
---
Вопрос: Как отражать выплаты директору и взносы с них в бухучёте и другой отчётности, если доход меньше МРОТ?
Ответ: В бухгалтерском и статистическом учёте суммы начислений за директора отражаются в размере фактически начисленных выплат, как обычно.
---
Вопрос: Реализован ли механизм расчёта минимальной суммы взносов из МРОТ в 1С:ЗУП и 1С:БП?
Ответ: Да, такой механизм уже реализован в последних версиях 1С:ЗУП и 1С:БП. Программа автоматически рассчитает минимальную базу и начислит взносы с МРОТ.
Если хочется разобраться в вопросе ещё глубже, советуем ознакомиться с основными документами:
— Налоговый кодекс РФ
— Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
— Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ
— Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@
— Письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@
Эти материалы помогут получить максимально точную и актуальную информацию.
Возникли сложности с настройкой или не уверены, правильно ли отражаете расчет страховых взносов за директора? Оставьте заявку — поможем разобраться и всё настроить - https://www.buslog.ru/service/common/remote-support/
В статье рассказываем, как правильно отражать такие ситуации в отчётности, бухгалтерском учёте и программах 1С, а также отвечаем на самые частые вопросы по теме.
С 1 января 2026 года действует новое правило: если за месяц директору коммерческой организации начислено меньше федерального МРОТ, страховые взносы всё равно нужно рассчитать с суммы, равной МРОТ.
Чтобы вам было проще разобраться, мы собрали самые частые вопросы по этой теме и подготовили понятные ответы. Если что-то останется неясно — смело спрашивайте, всегда рада помочь!
Вопрос: Кого коснулись изменения по МРОТ для руководителя?
Ответ: Только коммерческих организаций. Для ИП (индивидуальных предпринимателей) и некоммерческих организаций (например, кооперативов, религиозных, адвокатских и нотариальных палат) эти правила не действуют.
---
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если с директором не заключён трудовой договор?
Ответ: Да, нужно. Даже если трудовой договор не оформлен, руководителем считается тот, кто указан в ЕГРЮЛ как лицо, имеющее право действовать от имени компании без доверенности.
---
Вопрос: А если организация на АУСН, нужно ли платить минимальные взносы за директора?
Ответ: Начислять базу по МРОТ нужно, но сами страховые взносы платить не требуется — для АУСН установлен нулевой тариф.
---
Вопрос: В ООО два учредителя. За кого платить взносы с МРОТ?
Ответ: Взносы с МРОТ платятся только за руководителя — того, кто указан в ЕГРЮЛ как исполнительный орган.
---
Вопрос: А если в компании два единоличных исполнительных органа?
Ответ: Если уставом предусмотрено несколько руководителей, минимальная база по страховым взносам рассчитывается по каждому из них.
---
Вопрос: Нужно ли платить фиксированные страховые взносы, если руководитель — управляющий ИП?
Ответ: Нет, в этом случае фиксированные взносы не начисляются.
---
Вопрос: Что делать с взносами, если компания проходит упрощённую ликвидацию?
Ответ: До исключения из ЕГРЮЛ компания обязана платить налоги, взносы и сдавать отчётность за руководителя.
Если назначен ликвидатор или конкурсный управляющий, за них страховые взносы платить не нужно — они не считаются единоличным исполнительным органом.
---
Вопрос: Директор ООО оформлен ещё как ИП. Как платить взносы — за ИП и ООО отдельно?
Ответ: Да, взносы платятся отдельно.
За ИП, который одновременно является директором ООО, взносы уплачиваются дважды:
— страховые взносы как за работника платит ООО
— фиксированные взносы ИП платит сам за себя
---
Вопрос: Нужно ли платить взносы с МРОТ, если директор компании, указанный в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган, находится на СВО?
Ответ: Нет, не нужно.
Если руководитель находится на СВО (по мобилизации, контракту или в добровольческом формировании), он временно не исполняет обязанности единоличного исполнительного органа, поэтому взносы с МРОТ за него не начисляются.
---
Вопрос: Взносы на НС и ПЗ тоже начислять с МРОТ?
Ответ: Нет, изменения касаются только страховых взносов по единому тарифу. Взносы на травматизм начисляются по прежним правилам.
---
Вопрос: По какому тарифу считать взносы за директора с МРОТ?
Ответ: Особого тарифа нет — организация применяет свой действующий тариф для расчёта взносов с МРОТ.
---
Вопрос: Какой МРОТ брать для сравнения — региональный или федеральный?
Ответ: Для расчёта минимальных страховых взносов используется федеральный МРОТ на начало года.
---
Вопрос: Нужно ли увеличивать размер МРОТ на районный коэффициент?
Ответ: Нет, увеличивать МРОТ на районный коэффициент не требуется.
---
Вопрос: Зарплату директору нужно начислять в размере не меньше МРОТ?
Ответ: Нет, зарплату можно начислять в любом размере, как и раньше.
---
Вопрос: Какие виды начислений директора включить в базу для сравнения с МРОТ?
Ответ: В расчёт берутся только выплаты, облагаемые страховыми взносами. Не учитываются дивиденды, аренда, подарки и другие не облагаемые выплаты, а также матпомощь в пределах лимитов и пособия по больничному.
---
Вопрос: Если руководитель работает по совместительству (с неполной занятостью)?
Ответ: Взносы за него также уплачиваются с базы не ниже МРОТ.
---
Вопрос: Когда минимальное ограничение может быть меньше МРОТ?
Ответ: Если руководитель числится неполный месяц, взносы начисляются с части МРОТ, пропорционально количеству дней, когда он исполнял полномочия (по дате из ЕГРЮЛ).
---
Вопрос: Когда нельзя уменьшить минимальное ограничение из МРОТ?
Ответ: Взносы с МРОТ начисляются всё время, пока руководитель числится единоличным исполнительным органом в ЕГРЮЛ.
Даже если он работает неполное время или был в отпуске, на больничном, в декрете, в простое и т.д., взносы уплачиваются за полный месяц.
---
Вопрос: Что делать, если из-за отсутствия деятельности у компании нет денег на уплату взносов?
Ответ: Обязанность платить страховые взносы с МРОТ не зависит от того, ведёте вы деятельность или нет. Даже если компания временно не работает и нет поступлений, взносы за директора начислять и уплачивать всё равно нужно.
---
Вопрос: Директор ушёл в трудовой отпуск, отпускные начислены и выплачены в предыдущем месяце. В месяце отпуска зарплата оказалась меньше МРОТ. Нужно ли платить взносы с МРОТ за этот месяц?
Ответ: Да, нужно. В отпуске директор сохраняет статус единоличного исполнительного органа, а исключений для таких случаев в НК РФ нет. Поэтому взносы с МРОТ начисляются и за этот месяц.
---
Вопрос: Как отражать в РСВ и персонифицированных сведениях выплаты директору и взносы, если фактический доход меньше МРОТ?
Ответ: В отчётности (РСВ и персонифицированные сведения) нужно указывать минимальную облагаемую базу (МРОТ) и начислять взносы именно с этой суммы, даже если фактические выплаты меньше.
---
Вопрос: Как отражать выплаты директору и взносы с них в бухучёте и другой отчётности, если доход меньше МРОТ?
Ответ: В бухгалтерском и статистическом учёте суммы начислений за директора отражаются в размере фактически начисленных выплат, как обычно.
---
Вопрос: Реализован ли механизм расчёта минимальной суммы взносов из МРОТ в 1С:ЗУП и 1С:БП?
Ответ: Да, такой механизм уже реализован в последних версиях 1С:ЗУП и 1С:БП. Программа автоматически рассчитает минимальную базу и начислит взносы с МРОТ.
Если хочется разобраться в вопросе ещё глубже, советуем ознакомиться с основными документами:
— Налоговый кодекс РФ
— Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
— Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ
— Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@
— Письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@
Эти материалы помогут получить максимально точную и актуальную информацию.
Возникли сложности с настройкой или не уверены, правильно ли отражаете расчет страховых взносов за директора? Оставьте заявку — поможем разобраться и всё настроить - https://www.buslog.ru/service/common/remote-support/
Наши кейсы
Ищете бухгалтера?
Ждем вас в нашей группе Вконтакте, присоединяйтесь и обращайтесь Присоедениться к сообществуЧитавшие эту статью также читали:
Актуальные продукты, услуги и сервисы
Бухгалтерский и кадровый учет
Для общих задач — типовые решения. Они подходят практически всем предприятиям и эффективны для большинства случаев.
Бухгалтерский и кадровый учет
Помощь руководителю в решении управленческих задач
Управленческий учет
Для общих задач — типовые решения. Они подходят практически всем предприятиям и эффективны для большинства случаев.
Управленческий учет
Помощь руководителю в решении управленческих задач
Учет в гос.учреждениях
Продукты
Для общих задач — типовые решения. Они подходят практически всем предприятиям и эффективны для большинства случаев.
Учет в гос.учреждениях
Надежный консультант 1С для бюджетника
Более 450 организаций и
частных лиц уже сотрудничают с нами
Наши кейсы
Наша компания занимается автоматизацией управления и учёта на базе программных продуктов «1С» с 2013 года. За время нашей работы произведено более 3500 поставок программных продуктов «1С».
Продажа и установка программ 1С от компании Бизнес-Логика
Бизнес-Логика – надежный партнер по внедрению и сопровождению 1С. Мы предлагаем программное обеспечение для предприятий различных сфер, включая торговлю, производство, сельское хозяйство, общепит, ЖКХ , розницу и другие направления.
Почему бизнес выбирает «Бизнес-Логику»?
- Официальный статус: Лицензионное ПО и сопровождение ИТС напрямую от фирмы «1С».
- Полный спектр услуг: Внедрение, доработка типовых конфигураций, перенос данных и обновление.
- Современные технологии: Интеграция с онлайн-кассами, маркетплейсами, мобильными приложениями и облачной платформой «1С:Фреш» (аренда 1С без покупки серверов).
- Скорость и качество: Подбираем и настраиваем оптимальное решение под ваши задачи в сжатые сроки.
Решения для вашего предприятия
Мы предлагаем программы для автоматизации бизнеса: программу 1С Предприятие, 1С Бухгалтерию, 1С Управление торговлей, а также отраслевые решения для управляющих компаний, корп-сегмента и КП. Аренда программ позволит работать с системой без лишних затрат.
Подключение и поддержка
Мы успешно автоматизируем процессы, обеспечиваем информационно-технологическую поддержку и сопровождаем 1С-Отчетность. Отзывы наших партнеров подтверждают эффективность решений.
Готовы установить 1С и сделать работу вашей компании проще? Оставьте заявку, и мы подберем оптимальный комплект программ для вас!
Комментарии
Ответ: Да, нужно. В отпуске директор сохраняет статус единоличного исполнительного органа, а исключений для таких случаев в НК РФ нет. Поэтому взносы с МРОТ начисляются и за этот месяц. - а как же ст.421 НК РФ, п.1 - При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.
Юлия Грекова , 05 мая 2026
Спасибо за внимательный комментарий — вы абсолютно справедливо обратили внимание на п. 1 ст. 421 НК РФ. Действительно, в норме предусмотрен пропорциональный расчет МРОТ при осуществлении полномочий единоличного исполнительного органа неполный месяц. Однако ключевое значение здесь имеет именно факт осуществления полномочий, а не фактическое выполнение трудовых обязанностей.Под «неполным месяцем» в контексте данной статьи понимаются ситуации, когда полномочия возникли или прекратились в течение месяца — например, при назначении директора не с первого числа или при прекращении его полномочий до окончания месяца. В таких случаях минимальная база определяется пропорционально количеству календарных дней, в течение которых лицо являлось единоличным исполнительным органом.
Ежегодный оплачиваемый отпуск к таким случаям не относится. В период отпуска директор не утрачивает статус руководителя организации, сведения о нем продолжают содержаться в ЕГРЮЛ, его полномочия не прекращаются и не приостанавливаются. Отсутствие на рабочем месте не означает прекращения осуществления полномочий в смысле ст. 421 НК РФ.
Поэтому если директор сохраняет статус единоличного исполнительного органа весь календарный месяц, а сумма начисленных ему выплат в этом месяце меньше МРОТ (или отсутствует), страховые взносы рассчитываются исходя из полного МРОТ. Правило о пропорциональности в данной ситуации не применяется.
Ответить
Юлия Грекова , 18 февраля 2026
Добрый день, рекомендуем написать письмо в налоговую для уточнения данного вопроса. Ответить